Ab 1.8.2008 wird bei Grundstücken als Basis für die Grunderwerbsteuer der 3-fache Einheitswert herangezogen. Die Steuer beträgt:

- 2% bei Zuwendung an den Ehegatten, einen Elternteil, ein Kind, Enkelkind, Stiefkind, Wahl- oder Schwiegerkind
- 3,5% an andere Personen (darunter fallen auch Privatstiftungen) des 3-fachen Einheitswertes des erworbenen Grundstückes.

Einkommensteuer

- Spekulationssteuer
Für die Berechnung der Spekulationsfrist bei unentgeltlich erworbenen Grundstücken ist auf den letzten Anschaffungszeitpunkt des Rechtsvorgängers abzustellen. Die Schenkung unterbricht demnach nicht die Spekulationsfrist, ebenso nicht bei vererbten Grundstücken.

- Besondere Einkünfte
Eine Nachversteuerung der begünstigten Teilabsetzbeträge für Herstellungsaufwendungen ist ab 1.8.2008 bei der Schenkung nicht mehr vorgesehen, (sehr wohl bis 31.7.2008), ebenso nicht bei Vorbehalt des Fruchtgenusses. Bei Schenkung ab 1.8.2008 gehen die Teilabsetzbeträge auf den Rechtsnachfolger über. Sie entfällt auch bei der Übertragung von Todes wegen. Wenn der Erbe oder Beschenkte die Liegenschaft veräußert, trifft ihn jedoch die Pflicht zur Nachversteuerung („besondere Einkünfte“), wie sie der Erblasser oder Geschenkgeber hätte vornehmen müssen.

- Unentgeltliche Betriebsübertragung samt Grundvermögen
Grundsätzlich gilt im Einkommensteuerrecht das Prinzip der Buchwertfortführung beim Übernehmer. Ermittelte der Übergeber aber den Gewinn nach § 5 EStG und geht der Übernehmer auf die Gewinnermittlung nach § 4 Abs 3 EStG (Einnahmen-Ausgabenrechnung) über, hat er die stillen Reserven, auf Grund und Boden entfallend, aufzulösen.

Über Antrag können die stillen Reserven für notwendiges Betriebsvermögen einer Rücklage zugeführt werden, welche idR innerhalb von 12 Monaten ab dem Ausscheiden auf Anschaffungskosten einer anderen Liegenschaft übertragbar ist. Erst bei Ausscheiden des Grund und Bodens aus dem Betriebsvermögen oder bei Aufgabe bzw Veräußerung des Betriebes sind die stillen Reserven zu versteuern.

Umsatzsteuer

- Schenkung
In diesem Fall ist allenfalls eine Vorsteuerberichtigung gemäß § 12 Abs 10 UStG durchzuführen. Ist der Geschenknehmer vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmer, kann zur Umsatzsteuer optiert und die Umsatzsteuer gemäß § 12 Abs 15 UStG verrechnet werden. In diesem Fall entfällt die Verpflichtung zur Vorsteuerberichtigung. Basis für die Umsatzsteuer ist der Wiederbeschaffungswert der Anschaffungs- und Herstellungskosten, der Großreparaturen und des Verbesserungsaufwandes. Der Fiskus erblickt in der Weiterverrechnung der Umsatzsteuer eine gemischte Schenkung und schreibt von der Umsatzsteuer Grunderwerbsteuer vor. Dadurch reduziert sich aber erfreulicherweise die Basis für die Schenkungsteuer.

- Erbschaft
Beim Übergang von Todes wegen hat keine Vorsteuerberichtigung zu erfolgen. Der Erbe oder Legatar hat jedoch allenfalls jene Vorsteuerberichtigungsverpflichtungen zu beachten, wie sie der Erblasser hatte.

- Gemischte Schenkung
Bei der Übertragung gegen Leibrente oder Fruchtgenussvorbehalt können Elemente von Kauf und Schenkung vorliegen. Bei der gemischten Leibrente ist jener Teil der Rente, der auf den angemessenen Teil des Rentenwertes entfällt als Kaufpreisrente und der übersteigende Teil als Unterhaltsrente zu werten. Der entgeltliche Anteil unterliegt der Grunderwerbsteuer, der unentgeltliche ab 1.8.2008 ebenso, bis zur Erreichung des 3-fachen Einheitsweres. Diese Zuordnung ist auch bei Schenkung einer Liegenschaft mit verpflichtender Übernahme von Belastungen (Hypothek, Fruchtgenuss, etc) zu beachten.

Weiterführende Links:
Eigentumswohnungen Wien